ПИСЬМО Управления МНС РФ по г. Москве от

<ПИСЬМО> Управления МНС РФ по г. Москве от 16.07.2003 N 21-09/39529
<О РАСПРЕДЕЛЕНИИ СРЕДСТВ ПОСЛЕ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ И НАЛОГОВ>

Вопрос: Просьба дать разъяснения по следующим вопросам:
1. Если общество с ограниченной ответственностью выбирает в качестве объекта налогообложения доходы, как распределяются заработанные средства после выплаты заработной платы сотрудникам и уплаты всех налогов?
2. Можно ли считать оставшиеся средства чистой прибылью общества?
3. Правомочен ли учредитель общества - физическое лицо зачислить все оставшиеся средства на свой лицевой счет?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 16 июля 2003 г. N 21-09/39529

При решении вопроса о порядке распределения прибыли, оставшейся после уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплаты заработной платы и осуществления других расходов, обществу с ограниченной ответственностью, выбравшему в качестве объекта налогообложения доходы, следует руководствоваться статьями 28-30 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
При этом также необходимо иметь в виду, что глава 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не устанавливает каких-либо запретов на право организации - общества с ограниченной ответственностью распределять чистую прибыль между участниками общества. Вместе с тем при осуществлении такого распределения и выплаты прибыли участникам организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна соблюдать установленные указанной главой нормы и правила.
Так, пунктом 5 ст. 346.11 Кодекса установлено, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
В соответствии с п. 1 ст. 43 Кодекса любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения , по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации, признается дивидендом.
При выплате дивидендов акционерам общества организация выступает в качестве налогового агента по налогу на прибыль либо по налогу на доходы физических лиц . Порядок определения налоговой базы и налоговые ставки зависят от того, кто является получателем дохода: российская или иностранная организация; физическое лицо, являющееся резидентом Российской, или физическое лицо, не являющееся резидентом Российской Федерации.
Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, в случае если источником дохода налогоплательщика является российская организация, признанная налоговым агентом, установлены пунктами 2 и 3 ст. 275 Кодекса. При этом срок уплаты в бюджет налога, удержанного при выплате доходов в виде дивидендов, налоговым агентом определен п. 4 ст. 287 Кодекса.
Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации установлены ст. 214 Кодекса. Сроки уплаты налога определены п. 6 ст. 226 Кодекса.
Учитывая изложенное, в соответствии с установленным порядком распределения прибыли на счет учредителя общества - физического лица может быть зачислена часть прибыли общества , предназначенная для распределения между его участниками пропорционально их долям в уставном капитале, за вычетом налога на доходы физических лиц в виде дивидендов, удержанного обществом в качестве налогового агента.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы I ранга
А.Г. Луканина